如果企业的营业收入减去成本和费用后，剩余的利润空间较大，那么按照企业所得税的计税方式，应纳税所得额就会较高，因此导致企业所得税税负较重。例如，一家软件企业，其开发的软件商品市场需求旺盛，成本大多分布在在前期的研发阶段，而一旦产品成型，后续的复制和销售成本较低。假设该企业年营业收入为 5000 万元，成本为 1000 万元，费用(包括销售费用、管理费用等)为 1000 万元，那么其应纳税所得额为 3000 万元(5000 - 1000 - 1000)，若企业所得税的税率为 25%，则企业所得税税额为 750 万元。

  2.计算公式：应纳税所得额= 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 以前年度亏损。

  1.情况说明：企业在生产经营过程中，需要有合法有效的凭证来证明成本和费用的支出，以便在计算应纳税所得额时进行扣除。若企业无法取得足够的发票或其他合法凭证，例如，企业采购原材料时，从小规模供应商处购买，但供应商没提供正规发票;或者企业发生的一些费用，如临时聘请的劳务人员的费用，没取得合法的劳务发票等情况，这些支出在计算企业所得税时不能扣除，因此导致应纳税所得额虚高。

  2.举例：某建筑企业在施工全套工艺流程中，从个体供应商处购买了一批价值 100 万元的建筑材料，由于没取得发票，在计算企业所得税时，这 100 万元的材料成本不能扣除。假设该企业原本应纳税所得额为 500 万元，由于这 100 万元不能扣除，应纳税所得额就会变为 600 万元，导致企业所得税增加。

  1.情况说明：一些行业本身的利润率较高，并且成本结构中可抵扣的部分相对较少。比如，咨询行业主要是依靠专业技术人员的知识和经验提供服务，其主要成本可能是人力成本，而人力成本中的一部分可能没办法作为进项税额抵扣(如未纳入增值税抵扣范围的工资部分)，同时，在计算企业所得税时，除了有限的一些费用扣除外，利润空间相对较大。以一家管理咨询公司为例，其收入大多数来源于为客户提供战略咨询服务，收入较高，但成本主要是咨询顾问的薪酬和办公费用，可抵扣的项目有限，导致企业所得税负担较重。

  1.情况说明：企业可能没有充分了解和利用国家的税收优惠政策。例如，国家对于高新技术企业有税收优惠，减按 15% 的税率征收企业所得税。若企业符合高新技术企业的条件，但没有申请认定，仍然按照 25% 的税率缴纳公司所得税，就会增加企业的税收负担。还有一些地区性的税收优惠政策，如某些经济开发区、产业园区对于入驻企业给予税收减免等优惠，若企业没有入驻这些园区或者没有利用有关政策，也会导致所得税较高。

  1.合理规划采购和支出：企业要加强财务管理，确保所有的采购和支出都能取得合法有效的发票。例如，在选择供应商时，优先选择可提供正规发票的供应商。同时，对于一些可以合理分摊的费用，如水电费、房租等，要按照合理的办法来进行分摊和扣除。

  2.利用固定资产折旧政策：公司能够根据自身情况，选择合适的固定资产折旧方法。加速折旧法(如双倍余额递减法、年数总和法)可以使企业在固定资产使用前期多计提折旧，增加成本费用，减少应纳税所得额。例如，企业购置一台价值 100 万元的设备，预计使用年数的限制为 5 年，无残值。如果采用直线折旧法，每年折旧额为 20 万元;如果采用双倍余额递减法，第一年折旧额为 40 万元，在其他条件不变的情况下，第一年就可以多扣除 20 万元的成本，以此来降低企业所得税。

  1.申请高新技术企业认定：若企业符合高新技术企业的条件，如拥有核心自主知识产权、研发投入占比达到一定标准等，应积极申请认定。认定成功后，可享受 15% 的企业所得税优惠关税。例如，某科技公司年应纳税所得额为 1000 万元，一般的情况下企业所得税为 250 万元(1000×25%)，如果认定为高新技术企业，企业所得税则为 150 万元(1000×15%)，可节省 100 万元的税款。

  2.关注区域性税收优惠：一些地区为吸引投资和促进经济发展，会出台区域性的税收优惠政策。公司能够考虑将部分业务或总部迁至这些税收优惠地区，或者在这些地区设立子公司来享受税收减免。比如，某些经济特区对于合乎条件的企业给予一定期限的企业所得税减免，公司能够利用这些政策来降低税负。

  1.利润转移：在合法合规的前提下，公司能够通过关联企业之间的业务往来，将利润合理地转移到税负较低的企业。例如，集团公司内部有一家高新技术企业享受 15% 的所得税税率，另一家普通企业适用 25% 的税率，集团能够最终靠合理的内部定价(如关联交易定价)，将普通企业的部分利润转移到高新技术企业，从而降低整体的企业所得税税负。但需要注意的是，这种关联交易必须符合独立交易原则，避免税务风险。

  2.业务拆分：对于一些业务范围较广的企业，可以将部分业务进行拆分。比如，一家生产销售企业同时有研发部门，研发费用较高。可以将研发部门独立出来成立一个子公司，这样在计算企业所得税时，子公司的研发费用可以加计扣除，并且能够最终靠向母公司提供研发服务等方式，合理分摊成本，降低整体的企业所得税负担。

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